优化税收政策目标与碳税改革选择
在众多气候保护政策中，碳税被认为是最有效的减排措施。在现有的经济分析中，碳税更多 地是从效率最大化的目标进行设计，建立碳税制度控制CO2的排放量，引导资源配置优化 ， 实现环境外部成
如今气候问题越来越受到人们的关注，尤其在2009年的哥
优化税收理论
从古典学派到现代供应学派，许多西方经济学家和财政学者一直在谋求建立一种既能适应市 场经济要求，又能满足政府财政需要的最优税制体系。优化税收是一种能够充分反映社会对 效率与公平权衡的税制安排，这种税制安排将使不公平、扭曲性操作都达到最低限度。当然 ，税收优化与否的判断标准并不是一成不变的，不同的社会或经济体制可以由于对效率和公平标准的不同权衡，而选择不同的税制结构。但是，只要这种结构安排能够满足社会的效率 和公平目标要求，它就是一个优化的税收，将能够较好地解决对经济主体的刺激问题。
优化税收理论根据税收是否存在扭曲性，将优化税收分为最优税收和次优税收两个层次。所 谓最优税收，是指依据税收中性原则设置或征收的、不产生税收超额负担和不造成任何经济 扭曲，且符合税收公平原则的税制结构安排。最优税收需要十分严格的条件，例如所有的经 济主体都是理性的，并拥有做出决策所必需的完全信息；生产和生产要素市场处于完全竞争 状态，要素具备完全的流动性等。很明显，由于信息、行政管理等方面的困难，以及受财政 收入目标的限制，最优税收在实际生活中是不存在的。
正因为如此，政府为弥补市场缺陷所采取的一些政策干预措施，在带来一定成效的同时，往 往也会产生偏离政策初衷的扭曲，在这种情况下，次优税收作为最优税收的替代，就成为各 国税制改革的指导原则。所谓次优税收，是指在满足政府一定收入规模的前提下，使课税所 导致的效率损失或超额负担尽可能小的税制安排。在各国的税制实践中，由于受信息、财政 压力、收入分配目标、税源结构和征管能力等多方面因素制约，政府往往不得不采取扭曲性 的税收工具，从而导致次优税收得到更加广泛的运用。